Legge di stabilità 2017: novità dell’impatto del fisco sui premi di risultato e il welfare contrattuale

Le novità introdotte dalla legge di stabilità per il 2017, conseguenze dell’accordo tra le confederazioni e il Governo di settembre del 2016, oltre alle pensioni riguardano la tassazione dei premi di risultato e il welfare contrattuale.

Constatato che, ad oggi, gli accordi sui premi di risultato depositati, secondo gli ultimi dati resi noti dal Ministero del Lavoro, risultano essere 19.457 (tra aziendali e territoriali) di  cui  2.040  prevedono  piani  di  partecipazione  e  4.099  contengono  misure  di  welfare,  riteniamo  opportuno  ricordare  quali  sono  le  novità  (fiscali)  affinché  i  lavoratori  possano  fare  delle  scelte  consapevoli.

Innanzi  tutto  viene  incrementato  dagli  attuali  50.000  a  80.000  euro  il  livello  di  reddito  da  lavoro  dipendente  entro  il  quale  si  può  usufruire  della  tassazione  agevolata  del  premio  di  produttività  erogato  in  base  agli  accordi  derivanti  da  contratti  collettivi  o  aziendali  o  territoriali.  La  norma stabilisce l’aumento da 2.000 a 3.000 euro dell’importo del premio di produttività sul quale applicare  l’imposta  sostitutiva  dell’Irpef  e  delle  addizionali  regionali  e  comunali  del  10%.  Viene,  altresì,  incrementato  l’altro  limite  di  2.500  euro  e  portato  a  4.000  euro,  previsto  nel  caso  in  cui  ci  sia  il  coinvolgimento paritetico dei dipendenti nell’organizzazione del lavoro.

Le  modalità  di  applicazione  della  tassazione  agevolata  rimangono  quelle  definite  dalla  circolare  n.  28/E del giugno 2016 l’Agenzia delle Entrate: la tassazione del 10% si applica sull’importo del premio  di  risultato  dopo  che  è  stato  ridotto  della  contribuzione  previdenziale.  Il  che  significa  che  su  un  premio di 1.000 euro prima si toglie il 9,19% dei contributi per la pensione pubblica, sul rimanente si pagano le tasse al 10%.

La novità della legge di stabilità sono le deroghe a questo principio. Infatti, non concorrono a formare  il  reddito  imponibile  i  contributi  alle  forme  pensionistiche  volontarie,  i  contributi  per  l’assistenza  sanitaria,  le  azioni,  versati  per  scelta  del  lavoratore  in  sostituzione  totale  o  parziale  del  premio  di  produttività.

Non concorrono, altresì, a formare il reddito i contributi versati per la generalità dei lavoratori o per  categorie  di  lavoratori,  per  assicurazioni  per  il  rischio  di  non  autosufficienza  e  i  sussidi  occasionali  concessi in eccezionali situazioni personali o familiari.

Tali opportunità sono concesse al lavoratore che scelga di destinare parte del premio di  risultato al  welfare  contrattuale,  qualora,  l’accordo  sindacale  lo  preveda.  Esemplificando,  se  su  un  premio  di  1.000  euro  l’accordo  sindacale  prevede  che  una  percentuale,  ad  esempio  il  40%,  possa  essere  destinata al welfare (previdenza complementare, fondo sanitario, ecc..), i 400 euro di premio, che il  lavoratore è  libero  di  destinare alle  forme  di welfare  stabilite  nell’accordo  sindacale,    non  saranno  soggetti nemmeno alla tassazione ridotta del  10%. Ma non solo.

Se i 400 euro  fossero destinati alla previdenza complementare, anche qualora eccedessero il limite  annuo di deducibilità pari a euro 5.164,57 (derivante dalla somma fra i contributi del datore di lavoro  e  quelli  versati  dal  lavoratore  medesimo),  previsto  dall’art.  8,  commi  4  e  6,  del  Dlgs  n.  252/2005,  rimarrebbero esenti da imposizione anche nel momento in cui il lavoratore chiederà  il riscatto della  posizione  maturata  presso  il  fondo  pensione:  ciò  sia  che  questo  avvenga  in  forma  di  capitale  o  di  rendita. I Fondi pensione dovranno trattare queste somme come oggi accade per i contributi versati  in eccesso a  quelli  deducibili annualmente, i  cosiddetti  contributi  non  dedotti,  per  tenere evidenza  del diverso  trattamento  fiscale. Ovviamente la gestione  finanziaria di  tali  somme  seguirà quella del  comparto  dove  vengono  conferiti gli altri  versamenti.  L’unica  tassazione  sarà  quella  pervista  per le  plusvalenze derivanti dalla performance di gestione annuale del comparto in cui verranno investiti.

Stesso discorso vale per i contributi per l’assistenza sanitaria di cui all’articolo 51, comma 2, lettera a),  del  testo unico delle imposte sui  redditi, di 22 dicembre 1986, n. 917, anche se eccedenti i limiti di  3.615,20 euro, indicati nel medesimo articolo 51, comma 2, lettera a) del TUIR.  Analogamente verrà trattato il valore delle azioni, anche se eccedente il limite di 2.065,83, previsto  dall’articolo 51, comma 2, lettera g), del testo unico delle imposte sui redditi, che potrebbero essere  assegnate al lavoratore in caso in cui l’accordo preveda tale modalità.

Ovviamente  le  scelte  se  percepire  tutto  l’importo  del  premio  di  risultato  al  momento  della  sua  erogazione o destinarlo al welfare contrattuale dipendono dalle esigenze personali dei singoli, ma è  opportuno  divulgare  tali  informazioni  affinché  tutti  possano  valutare  al  meglio  come  impiegare  i  propri denari.

Il Dipartimento Politiche Sociali